З 1 травня 2021 року нова звітність єдиного рахунку на податки та ЄСВ

З 1 травня 2021 року нова звітність єдиного рахунку на податки та ЄСВ під сумнівом: доопрацювання

17 листопада 2020 року на офіційному веб-порталі Міністерства фінансів України оприлюднено Проект Наказу “Про визнання таким, що втратив чинність, наказу Міністерства фінансів Українивід 14 квітня 2015 року № 435”, який затверджює форми звітності з ЄСВ та Порядок їх формування та подання.

Проект наказу розроблено для  реалізації права платниками ЄСВ подавати з 1 січня 2021 року звітність з ЄСВ у складі звітності з ПДФО (єдиного податку). Це передбачено змінами до Закону №2464-VI, внесеними Законом № 115. Подавати її слід буде  до податкового органу за основним місцем обліку у строки та порядку, встановлені ПКУ.

Про єдиний рахунок на податки ми писали тут:

Єдиний рахунок на податки та ЄСВ з 1 січня 2021 року: особливості

Для єдиного рахунку для сплати податків, зборів, ЄСВ Наказом розроблено Порядок

Процедура заповнення платіжний доручень єдиного рахунку на податки та ЄСВ з 1 січня 2021 року

Відповідно чинні форми звітності з ЄСВ, затверджені наказом №435, є окремою звітністю та не можуть відповідати вимогам вищевказаних законодавчих змін. 

Отже, з метою уникнення правової колізії щодо існування декількох форм звітності з відображення сум нарахованого єдиного внеску наказ №435 має бути визнаний таким, що втратив чинність.

Форми, за якими подаватиметься звітність з ЄСВ у складі звітності з ПДФО (єдиного податку), має встановити Мінфін за погодженням з ПФУ та фондами загальнообов’язкового державного соціального страхування. 

Наразі є лише проекти форм об’єднаної звітності:

• «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859» (з ПДФО та ЄСВ для ФОП та фізосіб у вигляді нової декларації про доходи).
• «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578» (з єдиного податку та ЄСВ).
• «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4» (з ПДФО, ВЗ та ЄСВ для роботодавців, нова ф. №1ДФ).

Передбачається, що наказ набере чинності з 1 травня 2021 року, але не раніше дня його офіційного опублікування.

Кінцеві терміни звітування за 2020 рік для різних категорій платників єдиного внеску встановлені після закінчення календарного року та припадають на періоди до травня 2021 року (до 21.01.2021 р., до 10.02.2021 р., до 01.05.2021 р.), втрата чинності (скасування) чинними формами звіту з 01.01.2021 року фактично унеможливить звітування після закінчення таких звітних періодів 2020 року. А це відповідно спричинить виникнення ризиків втрати застрахованими особами страхового стажу за звітні періоди 2020 року. 

Тобто, встановлення терміну набрання чинності наказом з 1 травня 2021 року охопить усі строки подання обов’язкової звітності з ЄСВ за звітні періоди 2020 року.

Проте на сайті СПО профспілок опубліковано новий, доопрацьований проект наказу МФУ «Про деякі особливості звітування з єдиного внеску на загальнообовʼязкове державне соціальне страхування відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 14 квітня 2015 року № 435».

Ним передбачено скасування наказу №435 з 1 січня 2022 року. При цьому прописано, щозвітність з ЄСВ за старою формою подається до податкових органів за основним місцем взяття на облік як платника ЄСВ:

– до 1 квітня 2021 року:

• згідно з додатком 4 для платників ЄСВ, визначених пунктами 1, 4 та 16 ч. 1 ст. 4 Закону №2464, за звітні періоди до 2020 року включно та у разі проведення держреєстрації припинення до 28 лютого 2021 року;
• згідно з додатком 7 для платників ЄСВ, визначених пунктами 1, 4, 5 та 5-1 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464, які використовують працю фізосіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за ЦПД (крім укладеного з ФОП, якщо виконувані роботи (надані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у ЄДР);
• згідно з додатком 5 для платників ЄСВ, визначених п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону №2464, які обрали спрощену систему оподаткування та належать до 1-3 груп платників ЄП;

– до 1 квітня 2022 року:

• згідно з додатком 5 для платників ЄСВ, визначених п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону №2464, які обрали спрощену систему оподаткування та належать до 4 групи платників ЄП, або використовують загальну систему оподаткування;
• згідно з додатком 5 для платників ЄСВ, визначених п. 5, 5-1 ч. 1 ст. 4 Закону №2464;
• згідно з додатком 6 для платників ЄСВ, визначених абзацами другим, третім ч. 1 ст. 10 Закону №2464.

Після звітування за 2020 рік платники ЄСВ звітуватимуть про суми нарахованого ЄСВ за наступні звітні періоди, починаючи з 01.01.2021 року, за новими формами об’єднаної звітності.

Очікується, що цей наказ набере чинності з 1 січня 2021 року (але не раніше дня його офіційного опублікування).

1 січня 2020 року набирають чинності закони щодо об’єднаної звітності з ЄСВ та ПДФО:

1. Закон №115-IX “Про внесення змін до Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб”
2. Закон №116-IX “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб”

Теоретично нову єдину звітність з ПДФО та ЄСВ ми мали вперше подавати за І квартал 2021 року. Проте Міністерство фінансів України ще не затвердило форми, за якими подаватиметься звітність з ЄСВ у складі звітності з ПДФО (єдиного податку). Поки що є лише проекти. Більш того,  Мінфін пропонує скасувати старі форми звітності з ЄСВ аж з 1 січня 2022 року. Відповідний наказ оприлюднено на сайті СПО профспілок. У разі його затвердження за звітні періоди 2020 року будемо звітувати ще за старими формами з ЄСВ.

Міністерство фінансів України затвердило нову форму декларації про доходи з додатками для ЄСВ

Нова декларація про доходи містить сім додатків. Зокрема, три нові щодо нарахування єдиного соцвнеску (ЄСВ 1, ЄСВ 2 та ЄСВ 3) та Розрахунок податкових зобов’язань з ПДФО та ВЗ, визначених з частини прибутку контрольованої іноземної компанії (Додаток КІК).

Звітувати за новою формою будемо з 1 січня 2022 року

Наказ від 17.12.2020 р. №783 викладено у новій редакції:

• Форма податкової декларації про майновий стан і доходи;
• Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи.

Привеждено у відповідність до Законів №466, №115 та №116, що дасть змогу реалізувати права платників податків на подання обʼєднаної звітності з ПДФО та ЄСВ. 

У формі декларації введено окремі рядки для відображення:

– частини прибутку контрольованої іноземної компанії та податкових зобов’язань з таких доходів;

– зобов’язань з ЄСВ для самозайнятих осіб або для фізичних осіб, які сплачують єдиний внесок на умовах договору про добровільну участь у загальнообов’язковому державному пенсійному страхуванні, або для членів фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах;

– уточнення попередньо задекларованих зобов’язань перед бюджетами та цільовими фондами.

Декларація про доходи міститиме аж 7 додатків. Додано чотири нові додатки, що надають можливість платникам податків окремо розрахувати свої податкові зобов’язання з частини прибутку контрольованих іноземних компаній та зобов’язання з ЄСВ. А саме:

• Додаток ЄСВ 1. Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску.
• Додаток ЄСВ 2. Розрахунок сум добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті.
• Додаток ЄСВ 3. Розрахунок  збільшення або зменшення сум зобов’язань з єдиного внеску за результатами проведеної документальної перевірки.
• Додаток КІК. Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору,  визначених з частини прибутку контрольованої іноземної компанії.

Цей наказ набирає чинності з 1 січня 2021 року, але не раніше дня його офіційного опублікування. Документ опублікований в “Офіційному віснику України” №101 (28.12.2020). Проте вперше подавати нову форму будемо аж з 1 січня 2022 року.

Читайте також про:

• Нові е-сервіси ДПС: Е-резидентство, Е-ліцензії та Е-акциз
• Новий сервіс ДПС «Е-повернення» помилково сплаченого боргу та боргової переплати в режимі 24/7 у 3 кліки
• Так званий «податок на Google» — Законопроект 4184 — введення податку з продажу електронних послуг та скасування податку з доходів від реклами
• Законопроект 4688: ЄСВ 9,573% для роботодавців, які працевлаштовують пенсіонерів за віком